上海纳税指南(2012版)第七篇 税务救济


时间:2012-11-13 17:09:30



  一、税务行政复议

  (一)税务行政复议的申请条件

  1.申请人对税务机关征税行为不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼。

  申请人按规定申请行政复议的,必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限,先行缴纳或者解缴税款和滞纳金,或者提供相应的担保,才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

  2.申请人对除征税行为以外的其他具体行政行为不服,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起诉讼。

  申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,应当先缴纳罚款和加处罚款,再申请行政复议。

  (二)税务机关受理行政复议的范围

  行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请:

  1、征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

  2、行政许可、行政审批行为。

  3、发票管理行为,包括发售、收缴、代开发票等。

  4、税收保全措施、强制执行措施。

  5、行政处罚行为:

  (1)罚款;

  (2)没收财物和违法所得;

  (3)停止出口退税权。

  6、不依法履行下列职责的行为:

  (1)颁发税务登记;

  (2)开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明;

  (3)行政赔偿;

  (4)行政奖励;

  (5)其他不依法履行职责的行为。

  7、资格认定行为。

  8、不依法确认纳税担保行为。

  9、政府信息公开工作中的具体行政行为。

  10、纳税信用等级评定行为。

  11、通知出入境管理机关阻止出境行为。

  12、其他具体行政行为。

  (三)税务行政复议的申请期限

  申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

  因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的,申请期限的计算应当扣除被耽误时间。

  (四)复议申请书应载明的内容

  1、申请人的基本情况,包括公民的姓名、性别、出生年月、身份证件号码、工作单位、住所、邮政编码、联系电话;法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码、联系电话和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务。

  2、被申请人的名称。

  3、行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由。

  4、申请人的签名或者盖章。

  5、申请行政复议的日期。

  (五)税务行政复议受理

  行政复议机关收到行政复议申请后,应当在5日内审查,决定是否受理。对不符合规定的行政复议申请,决定不予受理,并书面告知申请人。对符合规定的行政复议申请,自行政复议机构收到之日起即为受理;受理行政复议申请,应当书面告知申请人。

  对符合规定,但是不属于本机关受理的行政复议申请,应当告知申请人向有关行政复议机关提出申请。

  (六)税务行政复议决定

  行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过30日。

  行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见,经行政复议机关负责人批准,按照下列规定作出行政复议决定:

  1、具体行政行为认定事实清楚,证据确凿,适用依据正确,程序合法,内容适当的,决定维持。

  2、被申请人不履行法定职责的,决定其在一定期限内履行。

  3、具体行政行为有下列情形之一的,决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;决定撤销或者确认该具体行政行为违法的,可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为:

  (1)主要事实不清、证据不足的;

  (2)适用依据错误的;

  (3)违反法定程序的;

  (4)超越职权或者滥用职权的;

  (5)具体行政行为明显不当的。

  4、被申请人不按照规定提出书面答复,提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的,视为该具体行政行为没有证据、依据,决定撤销该具体行政行为。

  二、税务行政诉讼

  (一)税务行政诉讼的范围

  1.对税务机关作出的处罚决定不服的;

  2.对税务机关作出的税收保全措施不服的;

  3.对税务机关作出的税收强制执行措施不服的;

  4.对税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境不服的;

  5.对税务机关不予依法办理或答复的行为;

  6.认为税务机关违法要求履行义务的;

  7.对税务机关作出的征税行为发生争议,经税务复议机关复议,对复议决定不服的;

  8.对税务机关作出除征税以外的其他具体行政行为不服的。

  (二)税务行政诉讼的管辖与时限

  1.对税务机关作出具体行政行为不服的,纳税人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起三个月内,向该税务机关所在地的人民法院提起诉讼。

  2.经过税务行政复议,复议机关未改变原税务机关的具体行政行为,纳税人对行政复议决定不服的,可以收到复议决定书之日起十五日内向原税务机关所在地的人民法院提起诉讼。

  3.经过税务行政复议,复议机关改变了原税务机关的具体行政行为,纳税人对税务行政复议决定不服的,可在收到复议决定书之日起十五日内向原税务机关或税务复议机关所在地的人民法院提出诉讼。

  三、税务行政赔偿

  (一)税务行政赔偿范围

  侵犯财产权,具体包括:违法实施罚款;违法没收财物;违法对财产采取税务行政强制措施;违法征收、征用财产;其他造成财产损害的违法税务行政行为。

  (二)税务行政赔偿的申请条件

  赔偿请求人请求税务行政赔偿必须递交申请书;请求人的主体资格必须合法,即必须是直接的赔偿请求人或依法承受请求权的继承人、其他抚养关系人、法人或其他组织;属于行政赔偿范围和受案的税务机关、税务行政复议机关或人民法院管辖;在法定的时效内提出。

  (三)税务行政赔偿的申请方式

  1、对税务机关作出的具体行政行为被依法确认违法的,赔偿请求人单独就赔偿问题提出要求的,必须先向最初作出侵权行为的税务机关提出,赔偿请求人也可以在申请行政复议和提起行政诉讼时一并提出赔偿请求。

  2、赔偿请求人可以向共同赔偿义务机关中任何一个赔偿义务机关要求赔偿。

  3、赔偿请求人根据受到的不同损害,可以同时提出数项赔偿要求。

  (四)税务行政赔偿的申请期限

  税务行政赔偿请求人请求行政赔偿的时效为两年,自知道或者应当知道税务机关及其工作人员行使职权时的行为侵害其财产权之日起计算。

  (五)税务行政赔偿的受理管辖和审理时限

  赔偿请求人向作出具体行政行为的税务机关提出赔偿申请后,由作出具体行政行为的税务机关审查、审理,并作出是否赔偿决定。税务机关决定予以赔偿的,自收到赔偿申请之日起60 日内依照《国家赔偿法》第四章的规定给予赔偿。


我公司自成立以来,已经成功帮数百家企业完成注册登记,收到良好赞誉。
本月注册公司,拨打服务热线:400 808 7077 即可免费获赠国际域名、企业网站一套!
欢迎上门,地址:上海市闸北区平型关路138号108创意广场银座603 (8号线,西藏北路站)

在线咨询

评论

威尼温馨提示

如对上述内容或有任何疑问,欢迎随时致电威尼客服热线查询:400-808-7077 021-62503231 021-56712017 18930031951 18001909315
香港威尼集团上海公司,为中国工商服务中心上海合作机构,专业提供上海公司注册、注册上海公司、香港公司注册、注册香港公司、BVI公司注册、美国公司注册、代理商标注册、代理做帐报税等业务。

联系客服

QQ联系: 点击这里给我发消息


QQ联系: 点击这里给我发消息


QQ联系: 点击这里给我发消息


邮件联系:vini@gszc.hk


免费总机:

400 666 9223


直拨电话:

021-56712017


直拨电话:

021-62503231


值班手机:胡小姐

18817799391


值班手机:程小姐

18930031951


值班手机:马小姐

18001909315


关注微信,领100现金券

威尼集团上海分公司微信

相关专题

上海办税须知
上海经济园区注册
上海开发区注册公司可以享受上海特有的税收优惠政策,近几年,上海大部分公司都选择在上海开发区注册公司。
上海代理记账
公司秉承“专业、诚信、务实、高效”的企业经营理念,致力于为上海企业的财务提供全方位的贴心服务
上海青年创业指南
本文共分为八个专题,重点谈了几个问题;分别是创业融资指导,创业场地的选择等几个方面谈创业。
上海市企业最新扶持政策
上海市企业最新扶持政策从多个方面支持企业发展,优惠政策包括:税收优惠政策

地址:上海市平型关路138号108创意广场银座603 上海客服电话:021 - 6250 3231 021- 5671 2017

深圳威尼高企业咨询管理有限公司上海分公司 技术支持:上海网站建设 | 工商114网站导航