上海办税须知(2012版)第九篇 退税业务


时间:2012-11-13 17:17:50



 简  介

  其他退税类是税务机关按照国家法律法规规定,实施退还税款的一种管理行为,包括税收优惠政策退税,企业所得税年度清算溢交退税,误征误交退税等。本篇将对部分其他退税类项目作简要介绍。

  办理步骤:

  办理时限:30个工作日

  办结告知:银行退库并将《税收收入退还书》发放企业

  申请受理场所:主管税务机关办税服务厅(综合受理窗口)

 

  一、企业所得税年度汇算清缴溢交退税

  办理条件:

  企业当年度已预缴企业所得税税款超过年度应缴企业所得税额。按规定应当携带和提交的材料目录:

  1、当年度已预缴入库的企业所得税税款缴款书原件和复印件各一份(复印件注明与原件一致,审核无误后,原件退还纳税人);

  2、企业所得税年度纳税申报表原件和复印件各一份(复印件注明与原件一致,审核无误后,原件退还纳税人);

  3、企业财务报表;

  4、退(抵)税申请表;

  5、企业申请报告;

  6、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

  二、误征误交退税

  办理条件:

  纳税人因各种原因误交税款(如:重复交纳扣缴、错用税率、错用税种、企业误填代码等)。

  按规定应当携带和提交的材料目录:

  1、完税凭证原件和复印件各一份(审核无误后,原件退还纳税人);

  2、误征误交税款所属期的纳税申报表复印件一份,如为个人所得税误征误交,需附个人所得税明细申报表复印件一份及工资签收单一份;

  3、误征误缴情况说明书;

  4、《企业误交税款退税申请表》;

  5、误征误交税款所属期的会计报表(资产负债表、损益表和主要税金明细表等复印件各一份);

  6、因事务所、网站等原因误交税款的,需附上述单位出具的《情况说明》;

  7、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

  三、软件产品增值税即征即退

  一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品,按法定17%的税率征收增值税后,对实际税负超过3%的部分实行即征即退。所退税款由企业用于研究开发软件产品的扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。

  办理条件:

  增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品增值税实际税负率超过规定标准的。

  按规定应当携带和提交的材料目录:

  1、软件产品产品认定证书或软件产品著作权、版权、所有权证书原件和复印件各一份(审核无误后,原件退还纳税人);

  2、退税所属月份的增值税申报表及完税凭证原件和复印件各一份(审核无误后,原件退还纳税人);

  3、退税所属月份的软件产品销售发票或经事务所审核的发票清单及报告原件和复印件各一份(审核无误后,原件退还纳税人);

  4、《软件产品增值税即征即退申请表》一式三份;

  5、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

  四、民政福利企业增值税即征即退

  办理条件:

  经主管税务机关审核、符合享受民福企业优惠政策条件的可申请当月已缴纳增值税即征即退的民政福利企业。

  按规定应当携带和提交的材料目录:

  1、已缴纳的增值税完税凭证原件和复印件二份(审核无误后,原件退还纳税人);

  2、退税所属月份的增值税申报表;

  3、《上海市福利企业退还增值税申请表》一式四份;

  4、承诺书;

  5、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

  五、部分资源综合利用产品增值税即征即退

  办理条件:

  纳税人销售自产的符合财税[2008]156号文件规定的资源综合利用产品。按规定应当携带和提交的材料目录:

  1、购销合同原件和复印件各一份(审核无误后,原件退还纳税人);

  2、销售发票复印件一份;

  3、申请退税月份的增值税申报表;

  4、申请退税月份的税单原件和复印件各一份(审核无误后,原件退还纳税人);

  5、《综合利用产品增值税即征即退申请表》;

  6、综合利用产品相关证书或检测报告;

  7、市经委有关资源综合利用单位(产品、项目)认定批复的原件和复印件;

  8、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

  六、注册在洋山保税区内的纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务即征即退增值税

  办理条件:

  注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。

  按规定应当携带和提交的材料目录:

  1、免税申请书;

  2、《减免税审批表》;

  3、企业签订国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务业务合同原件和复印件(留存原件);

  4、营业执照复印件;

  5、税务登记证复印件;

  6、税务机关要求提供的其他相关资料。

  七、安置残疾人就业企业(原适用营业税“服务业税目”) 提供应税服务即征即退增值税

  办理条件:

  安置残疾人的单位,实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法。

  上述政策仅适用于从事原营业税“服务业”税目(广告服务除外)范围内业务取得的收入占其增值税和营业税业务合计收入的比例达到50% 的单位。

  申请资料:

  1、免税申请书;

  2、《减免税审批表》;

  3、企业签订安置残疾人就业合同(一年(含)以上),原件和复印件(核查原件后留存复印件);

  4、税务机关要求提供的其他相关资料。

  八、一般纳税人提供管道运输服务即征即退增值税

  办理条件:

  试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3% 的。

  申请资料:

  1、免税申请书;

  2、《减免税审批表》;

  3、企业签订管道运输服务业务合同原件和复印件(留存原件);

  4、实施一般纳税人提供管道运输服务项目期间的增值税申报表(留存原件);

  5、税务机关要求提供的其他相关资料。

  九、有形动产租赁服务即征即退增值税

  办理条件:

  经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务。

  申请资料:

  1、免税申请书;

  2、《减免税审批表》;

  3、企业签订有形动产租赁服务业务合同原件和复印件;

  4、实施有形动产租赁服务项目期间的增值税申报表;

  5、人民银行、银监会、商务部及其授权部门批准经营融资租赁业务证明;

  6、税务机关要求提供的其他相关资料。


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